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工資補發如何算個稅 ?

欄目:財務會計 來源:誠達財務 時間:2018-09-25

這篇文章看似復雜啰嗦,其實通篇就說了一個道理,那就是個人所得稅的稅款所屬期是以實際發放為準的,不管你是哪個月的工資,什么時候代扣個稅都是看你哪個月發放,然后在發放代扣的次月申報繳納即可。


比如8月工資9月發放,10月申報,10月申報的個稅數據是按9月發放的數據扣的,并非是以9月當月計提但尚未發放的工資來算個稅的。


很多企業按照當月計提的工資來代扣個稅,然后在次月申報,并沒有管實際是否發放,這種情況理論上是不符合個人所得稅法的規定的。


個人所得稅法實施細則規定的很清楚,扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。



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在工資薪金個人所得稅代扣代繳方面,我們應該記住下面幾點關鍵點


1、向個人支付應稅款項的當月依法代扣,次月申報代繳。


2、如果當月沒有發放工資薪金,需要次月做零申報,不能因為沒實際發放就不申報。也不能因為當月沒有發放就按計提的來申報。


所謂零申報,就是把人員信息填上,數據信息都是零。


3、如果多月工資合并發放,必須合并在發放當月計稅并代扣代繳,且減除費用只能用一次。這其實也是個人所得稅以實際發放代扣個稅的延伸。


4、個人所得稅是按月計征的,同一個月分多次發放都需要合并一起計算征收個稅,比如月初發工資,月末發獎金,那么同一個月發的工資獎金合并一起算個稅。


5、有些福利費要并入當月工資繳納個人所得稅,并不是說讓你會計核算就計入工資科目,而是說在代扣個稅時候把金額算進去,一起算個稅。



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好了,上面的情況其實都還挺好理解,也容易實施,就是其中一個啊,特別坑。


什么呢?就是多月工資合并一起發,也就是補發工資。


比如農民工工資年底一起發。這種情況生活中也是很常見的哈。為什么這么做呢?主要是資金緊張


那么出現了兩個月或者多月工資一起補發的情況,這個個人所得稅怎么辦?


其實這個問題前面說的已經非常清晰的,就是以實際發放月來代扣個稅,不管你這個月發了幾個月的工資,都在這個月合并計算個稅。


比如二哥2018年8月份一次性取得了6月、7月的工資,其中6月份工資金額2800元,7月份為3000元,那么如何計算應納個稅?

應納個稅=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考慮社保等」

 

這樣操作毫無問題,稅務局絕對不會找你麻煩,但是二哥虧了啊,你拖欠我工資反而把我個稅拖出來了,本身單月工資都沒有超過免征額,我都沒個稅,結果我不僅遲拿了工資,還多出了稅,真欺負我是弱勢群體啊。



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不合理,那就要找稅務局溝通,如果屬于補發以前月份工資的情形,建議攜帶相關資料向主管稅務機關說明情況,經批準后分解到所屬月份代扣個稅。


注意,我們的思路就是正常情況都是以發放月來代扣個稅,這種特殊情況的特殊政策,需要申請后才能這樣做,不能自己日常申報就自作主張了。


目前有一些省份已經有明確的政策規定,可以這樣操作,但是對于沒有明確規定的省份,納稅人還需要主動向稅務局說明情況,然后找到一個合適的方法處理。



青海省



《關于補發工資等有關個人所得稅政策問題》(青海省地方稅務局公告2017年第2號)規定,企業因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資,且在企業會計賬簿中按月計提,并事先向主管稅務機關提供書面說明,情況屬實的,可將補發工資按照納稅人應取得工資收入的所屬期間,計算繳納個人所得稅。


安徽省



安徽省地方稅務局公告2015年第3號規定對個人所得稅納稅人因政策性調資、職務晉升、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因補發以前月份工資、薪金,代扣代繳單位應將個人所補發工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份重新計算應納個人所得稅,減去已繳個人所得稅,計算出應補個人所得稅,并于補發工資、薪金當月申報繳納。


代扣代繳單位應留存補發工資、薪金相關證明資料備查。主管稅務機關應加強補發工資、薪金個人所得稅政策宣傳和征收管理。



云南省



關于補發以往月份工資計算繳納個人所得稅問題,由于國家法

律法規政策沒有明確規定,各地做法不一,納稅人反映較為強烈,對因職務晉升、工作調動、新進人員定級,按照國家規定標準調資等非個人原因而補發以往月份工資(含津貼、補貼)情況的單位,可以把補發的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅,并報主管地稅機關備案.


注意,上述省份的政策都有共同點


1、都是解決補發,也就是多月工資一次發的情況

2、從政策描述都表明了一個事實,那就是正常工資都是以發放月份來算稅的,特殊的情況允許你分攤會工資所屬月份計稅。

3、都需要相關證明材料,要么提前報稅,要么留存備查。


最后,二哥要告訴你。


實踐中,我們要清楚個稅到底是怎么扣的,還要知道特殊情況是怎么規定的,至于你說你一直這樣做,稅務局也沒管,那二哥管不著,我只告訴你按照規定應該理論應該怎么做,讓大家至少心里有個底。


還有按照計提代扣代繳稅款的單位,10月份你到底個稅申報系統能不能升級到5000,這個現在說不清,不過真相很快就要大白,實踐來檢驗,


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