歡迎來到誠達會計一站式服務平臺!
0546-6067007
微信掃一掃
誠達會計

東營公司注冊_東營公司代辦_工商代辦_代理記賬_東營公司注銷

專注財稅法一站式服務誠達會計相伴10年始終相伴
省錢省心 專注高效 一對一服務 安全保密

吃驚!“吃一頓飯,有這么多稅事兒?”

欄目:財務會計 來源: 時間:2018-08-18

俗話說:民以食為天,食以稅為先。Sorry,后面這半句話不是俗話,是我自己的話。但您別說,這個吃飯和稅收,還真是有剪不斷理還亂的關系,別光管吃飯,不考慮稅收,被稅務機關查出問題可就麻煩了,所以吃飯前仔細想清楚稅,是很有必要的。當然這個問題三言兩語還真說不清,我們分以下幾個場景具體分析一下。


 

場景一:“下班了,走,去公司食堂吃飯!”


如果公司自辦食堂,免費提供給員工就餐。根據國稅函【2009】3號的規定,公司自辦食堂屬于職工福利費核算的內容。


從企業所得稅來看

職工福利費在工資總額的14%以內稅前列支。超過標準部分需要進行納稅調增。


從個人所得稅來看

公司自辦食堂支出,由于是員工整體享受,難以分割的非現金福利,不需要員工繳納個人所得稅。


有人說,這個不繳個人所得稅的說法有文件依據嗎?抱歉,并沒有。最具權威的是2012年4月11日國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網站接受在線提問中回答:“根據個人所得稅法的規定原則,對于發給個人的福利,不論是現金還是實物,均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。”所以,實際征管中基本都是這么執行的。

 

場景二:“這個公司福利不錯,每月發2000元餐費補助。”


如果公司嫌自辦食堂麻煩,直接給每個人發放200元餐費補助,或者固定打到某個飯店賬上,員工自行點餐。這種情況下,會計和稅務處理就和上面不一樣了。根據財企[2009]242號《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》“企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼,應當納入工資總額管理。”


從企業所得稅來看

這部分支出是按照“工資薪金”在企業所得稅前全額扣除。


從個人所得稅來看

此項午餐補貼員工應該并入工資薪金繳納個人所得稅,當然是由公司來代扣代繳。


場景三:“今天出外勤,不能回單位吃飯”


只好自己在外面飯店吃一頓了。


如果員工因為工作的原因,不能返回單位吃飯,在外面就餐,按照規定是可以領取誤餐補助的。財稅字〔1995〕82號《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》:“誤餐補助,是指按財政部門規定,個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費。”


關于誤餐補助,我們需要注意的是,誤餐補助不是人人都領,是根據實際情況列支的,但也不是實報實銷,吃多少報多少,而是根據制定的標準領取的,這個標準,稅法并沒有強制規定,只要公司規定是合理的范疇,都是可以的。


從企業所得稅來看

據實發生誤餐費并沒有規定列支限額,是可以全額稅前列支的,從列支的會計科目來說,應該根據企業實際情況直接記入管理費用或營業費用,不通過應付職工薪酬科目的范疇,不作為計提職工福利費、職工教育經費的基數。如果是人人有份的誤餐補助,就屬于職工工資薪金的一部分了


從個人所得稅來看

根據國稅發〔1994〕89號:“差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅。”根據財稅字[1995]82號:“一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。” 簡單來說,就是據實發生的誤餐補助不征稅。人人有份的誤餐補助,要征稅。


場景四:“今天陪客戶吃了頓山珍海味,雖然花錢不少,但吃得一點也不舒服”。


陪客戶吃飯,顯而易見是業務招待費。這里需要注意,陪客戶吃飯是業務招待費,但業務招待費并不限于吃飯,相關的住宿費、交通費,禮品費、娛樂費、旅游費都屬于業務招待費的核算范疇。


從企業所得稅來看

業務招待費的扣除是最嚴格的,有兩個標準,哪個小按哪個扣。《企業所得稅法實施條例》第四十三條:“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”知道為什么只能扣發生額的60%了嗎?因為另外40%是自己人吃的啊。大家總沒見過,招待吃飯是一桌客人在吃吧。為啥要和收入掛鉤呢,招待客人總需要根據自己的經濟實力量入為出吧,你不心疼,國家作為大股東還心疼呢。

從個人所得稅來看

陪客戶吃飯,雖然員工獲得了非貨幣收益,同樣是難以量化,不征收個人所得稅。

 

場景五:“出差在外,真是吃也吃不好,睡也睡不好。”



員工出差在外就餐,屬于差旅費的核算范圍,當然僅指員工自行就餐,如果在外宴請客戶,那就應該回歸到上述業務招待費。企業差旅費核算,最常見的方式是住宿費和大交通費根據發票據實報銷,伙食費及市內交通費按照公司規定標準發放。


從企業所得稅來看

差旅費列入管理費用,沒有稅前扣除的限制。但是一定要有相關的真實性證據,相關資料一定要記錄清楚,出差人、事由,往返日期等。不能簡單地拿一張住宿票就列支差旅費。


從個人所得稅來看

按照規定標準發放的差旅費補貼,不需要繳納個人所得稅。但如果超過標準,或者標準高得離譜,都有可能被認定為變相發放津補貼,被稅務機關征收個人所得稅。所以,公司制定差旅費補助標準時要把握合理性,可參照國家機關差旅費標準合理浮動。

 

場景六:“公司開年會、吃大餐、大家盡情Happy吧!”



企業開年會,搞團隊建設,或者其他一些商務洽談會,吃飯是必不可少的,這種情況下,飯費屬于會議費的一部分。


從企業所得稅來看

會議費在企業所得稅前是沒有扣除限額的,但不意味著企業可以隨意列支。企業在支付會議費的時候,除了發票,根據國稅發〔2000〕84號,企業還應該提供時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等相關信息,以證明會議費的真實性。雖然上述文件已經廢止,但這里面提到的關于會議費的證明材料還是有參考價值的。 


因為總局2018年第28號公告第七條規定: 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。”所以如果缺乏相關資料,是不能在企業所得稅稅前扣除的。


從個人所得稅來看


會議就餐不需要繳納個人所得稅,遇到大餐,要盡情享用,盡情happy!


后記 

看到這里,大家一定要對財務人員報以深深的同情,其他員工都是直接開吃,唯有他或她,一定是需要把稅收問題考慮明白,才能下得了筷子。“食以稅為先”說的就是他們啊!別問我為啥知道,不要讓我回想起那些吃不下飯的日子。


Copyright © 2008-2018 www.nogots.com  版權:東營市誠達企業管理咨詢有限公司  備案:備11006659號
鄭重申明:未經授權禁止轉載、摘編、復制或建立鏡像,如有違反,必將追究法律責任!
誠達會計財務常年法律顧問:東營法律快車 東營律師

東營注冊公司認證
姜子牙完整版-姜子牙高清在线-姜子牙免费在线观看